Налоговый кодекс часть 2
Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставныйкапитал
1. При размещении эмитированных акцийдоходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции(далее в настоящей статье - акционер), определяются с учетом следующих особенностей:
1) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибылипри получении имуществав качестве оплаты за размещаемые им акции;
2) у налогоплательщика-акционеране возникает прибылипри передаче имуществав качестве оплаты размещаемых акций.
При этом стоимость приобретаемых акцийдля целей настоящей главы признается равной стоимостивносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
При этом имущество, полученное в виде взносав уставныйкапитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимостиполученного в качестве взносав уставныйкапитал имущества. Стоимостьопределяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имуществос учетом дополнительных расходов, которые при таком внесенииосуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взносав уставныйкапитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имуществаили какой-либо его части, то стоимость этого имуществалибо его части признается равной нулю.
При внесенииимуществафизическими лицами и иностранными организациями его стоимостьюпризнаются документально подтвержденные расходы на его приобретениес учетом амортизации, начисленной в целях налогообложения прибылив государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается для целей настоящей главы по стоимости, определяемой на дату приватизации в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету.
2. При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеровликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имуществана момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченнойсоответствующими акционерамиэтой организации стоимости акций.
2.1. При ликвидации российской организации, которая является маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, по итогам каждого налогового периода составляет не менее 90 процентов от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционеране возникает налогооблагаемый доход, если ликвидация такой организации происходит в течение периода организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона.
2.2. При ликвидации иностранной организации доходы в виде стоимости полученного имуществане включаются в налоговую базу у ее акционера, признаваемого контролирующим лицом этой иностранной организации в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса. Стоимость такого имущества, за исключением денежных средств, для целей настоящего пункта принимается к учету исходя из документально подтвержденной стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации, но не выше рыночной стоимости такого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, и не более фактически оплаченнойдокументально подтвержденной соответствующими акционерамиэтой организации стоимости акцийликвидируемой организации за вычетом денежных средств и иностранной валюты, полученных при распределении имуществаликвидируемой организации. При этом учет совокупной стоимости получаемого имуществаосуществляется в следующем порядке:
1) объекты имущества, подлежащие амортизации, а также права требования по долговым обязательствам подлежат учету по документально подтвержденной стоимости, определяемой по данным учета ликвидируемой иностранной организации;
2) стоимость прочего имуществараспределяется равномерно на прочие виды распределяемого имуществапропорционально документально подтвержденной стоимости по данным учета ликвидируемой организации.
3. При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеровне образуется прибыль, учитываемая в целях налогообложения.
При реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" получение акций акционерного общества не приводит к образованию прибыли, учитываемойв целях налогообложения, у следующих категорий налогоплательщиков:
учредителиреорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;
иные лица, которые внесли взнос в совокупный вклад учредителей негосударственного пенсионного фонда до даты принятия советом фонда решения о реорганизации негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
4. При реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации.
В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей, полученных в результате обмена долейреорганизуемой организации.
При реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" стоимость получаемых налогоплательщиком акций, распределяемых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, признается равной стоимостиимущества, внесенного в виде взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда, определенной по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество.
5. В случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.
Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.
Стоимость акций реорганизуемой организации, принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.
Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.
В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей, полученных в результате обмена долейреорганизуемой организации.
В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акцийвыделяемой организации, стоимость этих акцийпризнается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.
В случае, если стоимость чистых активов одной или нескольких созданныхс участием акционеров организаций является отрицательной величиной, стоимость приобретения полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданныхорганизаций признается равной части стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению величины уставного капитала каждой из созданных с участием акционеров организаций к величине уставного капитала реорганизуемой организации на последнюю отчетную дату, предшествующую реорганизации.
6. Информация о чистых активах организацийпо данным разделительного баланса опубликовывается реорганизуемой организацией в течение 45 календарных дней с даты принятия решения о реорганизации в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц, а также предоставляется налогоплательщикам-акционерамреорганизуемых организаций по их письменным запросам.
1. При размещении эмитированных акцийдоходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции(далее в настоящей статье - акционер), определяются с учетом следующих особенностей:
1) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибылипри получении имуществав качестве оплаты за размещаемые им акции;
2) у налогоплательщика-акционеране возникает прибылипри передаче имуществав качестве оплаты размещаемых акций.
При этом стоимость приобретаемых акцийдля целей настоящей главы признается равной стоимостивносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
При этом имущество, полученное в виде взносав уставныйкапитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимостиполученного в качестве взносав уставныйкапитал имущества. Стоимостьопределяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имуществос учетом дополнительных расходов, которые при таком внесенииосуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взносав уставныйкапитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имуществаили какой-либо его части, то стоимость этого имуществалибо его части признается равной нулю.
При внесенииимуществафизическими лицами и иностранными организациями его стоимостьюпризнаются документально подтвержденные расходы на его приобретениес учетом амортизации, начисленной в целях налогообложения прибылив государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается для целей настоящей главы по стоимости, определяемой на дату приватизации в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету.
2. При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеровликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имуществана момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченнойсоответствующими акционерамиэтой организации стоимости акций.
2.1. При ликвидации российской организации, которая является маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в доходах которой доля доходов, полученных в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, по итогам каждого налогового периода составляет не менее 90 процентов от суммы всех доходов за указанный период, у налогоплательщика-акционеране возникает налогооблагаемый доход, если ликвидация такой организации происходит в течение периода организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона.
2.2. При ликвидации иностранной организации доходы в виде стоимости полученного имуществане включаются в налоговую базу у ее акционера, признаваемого контролирующим лицом этой иностранной организации в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса. Стоимость такого имущества, за исключением денежных средств, для целей настоящего пункта принимается к учету исходя из документально подтвержденной стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации, но не выше рыночной стоимости такого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, и не более фактически оплаченнойдокументально подтвержденной соответствующими акционерамиэтой организации стоимости акцийликвидируемой организации за вычетом денежных средств и иностранной валюты, полученных при распределении имуществаликвидируемой организации. При этом учет совокупной стоимости получаемого имуществаосуществляется в следующем порядке:
1) объекты имущества, подлежащие амортизации, а также права требования по долговым обязательствам подлежат учету по документально подтвержденной стоимости, определяемой по данным учета ликвидируемой иностранной организации;
2) стоимость прочего имуществараспределяется равномерно на прочие виды распределяемого имуществапропорционально документально подтвержденной стоимости по данным учета ликвидируемой организации.
3. При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеровне образуется прибыль, учитываемая в целях налогообложения.
При реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" получение акций акционерного общества не приводит к образованию прибыли, учитываемойв целях налогообложения, у следующих категорий налогоплательщиков:
учредителиреорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;
иные лица, которые внесли взнос в совокупный вклад учредителей негосударственного пенсионного фонда до даты принятия советом фонда решения о реорганизации негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
4. При реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации.
В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей, полученных в результате обмена долейреорганизуемой организации.
При реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" стоимость получаемых налогоплательщиком акций, распределяемых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, признается равной стоимостиимущества, внесенного в виде взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда, определенной по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество.
5. В случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.
Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.
Стоимость акций реорганизуемой организации, принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.
Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.
В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей, полученных в результате обмена долейреорганизуемой организации.
В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акцийвыделяемой организации, стоимость этих акцийпризнается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.
В случае, если стоимость чистых активов одной или нескольких созданныхс участием акционеров организаций является отрицательной величиной, стоимость приобретения полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданныхорганизаций признается равной части стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению величины уставного капитала каждой из созданных с участием акционеров организаций к величине уставного капитала реорганизуемой организации на последнюю отчетную дату, предшествующую реорганизации.
6. Информация о чистых активах организацийпо данным разделительного баланса опубликовывается реорганизуемой организацией в течение 45 календарных дней с даты принятия решения о реорганизации в печатном издании, предназначенном для опубликования данных о государственной регистрации юридических лиц, а также предоставляется налогоплательщикам-акционерамреорганизуемых организаций по их письменным запросам.
Регистрация онлайн