УСН Доходы: расчет авансовых платежей при превышении лимитов 150/100

Действующий до 1 января 2021 года порядок исчисления (уплаты) суммы авансового платежа сохраняется и в дальнейших налоговых периодах (календарных годах) после указанной даты, пока по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) доходы не превысили 150 млн. руб. нарастающим итогом с начала года, а именно:   - сумму авансового платежа исчисляют, исходя из ставки налога (6% или ставок, установленных исходя из нее Законами субъектов) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу и уплаченных страховых взносов.   - исчисленные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го (с 01.01.2023 – не позднее 28 числа) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.   В части порядка исчисления авансового платежа, произойдет изменение, когда будет превышена вышеуказанная сумма 150 млн. руб.   Так, для налоговых периодов, начиная с 2021 года, налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин (двух результатов):   1) Величины (Результат), равной произведению налоговой ставки, установленной в размере 6% (от 1% до 6%, 0%) и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.   2) Величины (Результат) равной произведению налоговой ставки в размере 8% и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.   Таким образом, сумма авансового платежа по налогу к уплате по итогам отчетного периода исчисляется путем сложения двух величин, полученных в результате налогообложения одной величины по обычной ставке налога и другой величины - по повышенной ставке налога.    При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.   Начиная с налогового периода 2025 года повышенные налоговые ставки по УСН в размере 8% и 20% налогоплательщиками не применяются.
Источник:П.3,7 ст.346.21 НК РФ, в редакции ФЗ от 31.07.2020 №266-ФЗ