УСН: расчет налога при превышении лимитов дохода и численности работников

Согласно общему правилу - налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е. сумма налога равна результату произведению налоговой ставки и налоговой базы), если не установлено иное.   Так, для налоговых периодов (календарных годов), начиная с 2021 года в отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) превысили 150 млн. руб., но не превысили 200 млн. руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников превысила 100 чел., но не превысила 130 чел, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин (двух результатов):   1) Результат произведения установленной обычной налоговой ставки в размере 6 % (от 1% до 6%, 0%) или в размере 15 % (от 5% до 15%, 3%, 0%) и налоговой базы («доходы» или «доходы минус расходы» соответственно), определенной для отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), предшествовавшего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.   2) Результат произведения повышенной налоговой ставки в размере 8% или 20% и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базы налогового периода (календарного года) и налоговой базы, определенной для отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) предшествовавшего кварталу, в котором произошло вышеуказанное превышение доходов и (или) средней численности работников.   Таким образом, сумма налога к уплате по итогам налогового периода исчисляется путем сложения двух величин, полученных в результате налогообложения одной части налоговой базы за год по обычной ставке налога и другой ее части - по повышенной ставке, и далее как обычно учитываются (минусуются) суммы уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов в течение налогового периода.   Начиная с налогового периода 2025 года повышенные налоговые ставки по УСН в размере 8% и 20% налогоплательщиками не применяются.
Источник:П.1ст.346.21 НК РФ, в редакции ФЗ от 31.07.2020 №266-ФЗ