Ставки НДС для УСН в 2025-2026 годах: общеустановленные и специальные

Налогоплательщики УСН, не имеющие оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав вправе выбрать:1) общеустановленные ставки по НДС: - 22 процента; - 10 процентов;2) специальные ставки по НДС:-5 процентов, если сумма доходов не превысила в совокупности 250 миллионов рублей в год (ежегодно индексируется);-7 процентов, если сумма доходов не превысила в совокупности 450 миллионов рублей в год (ежегодно индексируется).Если налогоплательщик УСН применяет специальные налоговые ставки 5 процентов (7 процентов), но в течение календарного года его доход превысит 450 млн. руб., то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (месяца, в котором имело место такое превышение).Если доход налогоплательщика на УСН превысит 450 млн руб., то такой налогоплательщик утрачивает право применять УСН и переходит на общую систему налогообложения и применяет налоговые ставки по НДС в размере 10 процентов, 22 процентов. Указанные величины размера доходов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен:- на 2025 год - в размере 1*;- на 2026 год - в размере 1,090**.То есть предельный размер доходов на 2026 год с учетом коэффициента-дефлятора составляет 272,5 млн. руб. (расчет: 250 млн. руб.

1,090= 272,5 млн. руб.) и 490,5 млн. руб. (расчет: 450 млн. руб.

*1,090 = 490,5 млн.руб.). Специальные ставки по НДС в размере 5 процентов или 7 процентов, выбранные налогоплательщиком УСН, применяются в течение не менее 12 последовательных кварталов - начиная с квартала, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой, за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ, или при исчислении НДС налоговым агентом-покупателем, по которым применяются общеустановленные ставки НДС. Налогоплательщики, впервые перешедшие в 2026 году на специальные ставки по НДС 5 процентов или 7 процентов, могут досрочно отказаться от их применения в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, за который представлена первая декларация по НДС с налогом по специальной ставке.
Источник:п.1, п.2, п. 3, п.7, п.8, п.9 ст.164 НК РФ, пп.8 п.2 ст.170 НК РФ , пп.1 п.2 ст. 171 НК РФ, пп.3 п.2 ст. 171 НК РФ, пп.4 п.2 ст. 171 НК РФ,*ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ**Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 №734