Кто не может применять УСН: список ограничений и запретов

Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:   1) организации, имеющие филиалы;   2) банки;   3) страховщики;   4) негосударственные пенсионные фонды;   5) инвестиционные фонды;   6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;   7) ломбарды;   8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп.23 п.1 ст.181 НК РФ сахаросодержащих напитков), а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;   9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;   10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;   11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;   12) организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН;   13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме организаций, являющихся исключением*);   14) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (календарный год) или отчетный (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) период превышает 130 чел;   15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. руб. (с 01.01.2025 г. 200 млн. руб.);   16) казенные и бюджетные учреждения;    17) иностранные организации;   18) организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;   19) микрофинансовые организации;   20) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);   21) организации или ИП, применяющие УСН, доходы которых по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн. руб. (с 01.01.2025 г. 450 млн. руб.) с индексацией на коэффициент – дефлятор;   22) организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.   Положения данного пункта не распространяются на организации и ИП, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.*

Источник:П.3 ст.346.12, п.4 ст.346.13 НК РФ