Ограничения для применения УСН: доходы, виды деятельности, сотрудники, ОС

1. Ограничение по порядку перехода налогоплательщика на УСН. Вновь зарегистрированная организация и индивидуальный предприниматель (ИП) вправе перейти на УСН с даты постановки на учет в налоговом органе не позднее 30 календарных дней. Действующая организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 337,5 млн. руб. с индексацией на коэффициент - дефлятор. К ИП вышеуказанное ограничение по доходу не применяется. При этом, действующая организация и ИП может перейти на УСН, не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.    2. Ограничение по полученному доходу. Если по итогам отчетного (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода доходы организации или ИП, превысят 450 млн. руб. с индексацией на коэффициент - дефлятор (с 01.01.2026 г. 490,5 млн. руб.), данные налогоплательщики утрачивают право на применение УСН.    3. Ограничение по видам экономической деятельности. Налогоплательщик не занимается видами деятельности, для которых недопустимо применение УСН (банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы и другие)*;    4. Запрет на применение УСН организациями - участниками соглашения о разделе продукции. Если организация заключила с РФ соглашение о разделе продукции, то применять УСН нельзя.    5. Не могут применять УСН организации и ИП, которые являются плательщиками ЕСХН.    6. Ограничение доли участия других организаций в уставном капитале организации. В целях применения УСН доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН, в целом не может превышать 25%.    7. Ограничение по количеству работников. Организации и ИП не вправе применять УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой отчетный период превысит 130 чел.    8. Ограничение по стоимости основных средств организации. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. руб. (с 01.01.2026 г. 218 млн. руб.)    9. Запрет на применение УСН для бюджетных, казенных учреждений, иностранных, микрофинансовых организаций.    10. Организации и ИП, не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН в установленном порядке    11. Ограничение в части выбора объекта налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.
Источник: П.2 ст.346.12, п.4 и 4.1 ст.346.13, п.3 ст.346.14 НК РФ;*П.3 ст.346.12 НК РФ.