Как рассчитать налог и авансы по УСН в 2024-2026 годах

Порядок исчисления налога (авансовых платежей) зависит от того, какой объект налогообложения применяется:    1. Если объект налогообложения доходы - по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу (а по итогам года – налог), исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:    1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ;   2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховых организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ;    3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносов) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.    ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ, без применения вышеуказанного ограничения. При этом такие страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ на первый рабочий день следующего года.   Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 НК РФ, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023-2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).    2. Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу (а по итогам года - налог) исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные (и уплаченные) суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период страховых взносов.
Источник:Пункты 1.2, 3, 3.1, 4, 5 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации