Уменьшение налога на ПСН: страховые взносы и пособия

Сумма налога при применении ПСН уменьшается в зависимости от признака налогоплательщика в следующем порядке: - если признак налогоплательщика «ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» - сумма налога уменьшается на всю сумму подлежащих уплате фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.; - если признак налогоплательщика «ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» - сумма налога уменьшается на суммустраховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных в пользу работников, занятых в сферах деятельности, по которым применяется ПСН, а также на сумму подлежащих уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование, определенных статьей 430 НК РФ, но общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от суммы налога, исчисленного за налоговый период. При этом следует учитывать, что суммы указанных страховых платежей (взносов) и пособий не должны учитываться при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения. Кроме того: 1. Если ИП в календарном году, в котором им уплачены/подлежат уплате страховые взносы и пособия, получил несколько патентов, и ему не удалось реализовать право на уменьшение в полном объеме в рамках одного патента он вправе в отношении не использованного остатка применить порядок уменьшения налога по другому патенту (другим патентам). 2. ИП направляет уведомление об уменьшении суммы налога (далее – Уведомление об уменьшении*), уплачиваемого в связи с применением ПСН в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. При этом: - если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов РФ, то он вправе подать Уведомление об уменьшении в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН; - если ИП на момент подачи Уведомления об уменьшении снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе осуществить его подачу в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве. 3. В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, не уплачена до подачи Уведомления об уменьшении, а в представленном таком уведомлении отражена сумма страховых платежей (взносов) и пособий в пользу работников по факту не уплаченных, то налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога (далее - Уведомление об отказе*

в срок не позднее 20 дней со дня получения Уведомления об уменьшении. При этом налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. В тоже время налогоплательщик вправе повторно представить Уведомление об уменьшении. 4. Если в Уведомлении об уменьшении указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий в пользу работников в размере большем, чем фактически уплачена, то налоговый орган также уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в соответствующей части. 5. Если в Уведомлении об уменьшении указана сумма уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению, то налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Источник:

*Приказ ФНС России от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@ «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий»;**Приказ ФНС России от 24.03.2021 №ЕД-7-3/217@ «Об утверждении формы уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий»