ИП УСН Доходы: уменьшение налога на взносы при временных работниках

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы»:   - в статусе «ИП, не имеющий наемных работников» – вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса (страховые взносы в фиксированном

размере и страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей

**);   - в статусе «ИП, имеющий наемных работников» – вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов за наемных работников и за себя в фиксированном

размере, но с учетом установленного ограничения - не более, чем на 50 процентов.   Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого наемные работники были только в третьем квартале текущего года, производит уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы следующим образом:   1) по итогам отчетных периодов: первый квартал и полугодие - ИП применяет порядок уменьшения суммы авансовых платежей по налогу как «ИП, не имеющий наемных работников»;   2) по итогам отчетного периода 9 месяцев (по итогам налогового периода -календарного года) применяет уменьшение авансового платежа по налогу (налога) как «ИП, имеющий наемных работников).   В дальнейшем при отсутствии наемных работников, начиная со следующего года после года, в котором были уволены все работники, ИП будет производить уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) как «ИП, не имеющий работников».
Источник:Пункт 3.1 статьи 346,21 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Пункт 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации;**Письмо ФНС России от 25.08.2023 №СД-4-3/10872@, Письмо ФНС России от 08.04.2024 №СД-4-3/4104@