Прекращение деятельности на УСН: уведомление, декларация, уплата налога

Налогоплательщики (организации, индивидуальные предприниматели (ИП)) при прекращении деятельности, в отношении которой ими применялась УСН, согласно установленного порядка:    1) Уведомляют налоговый орган о факте и дате прекращения деятельности по УСН путем подачи «Уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (форма № 26.2-8, КНД 1150024)

не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, при этом дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

**    Налогоплательщики могут представить «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН», в любой**

территориальный налоговый орган, независимо от места регистрации.    2) Представляют в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию не позднее 25-го числа (4

*) и уплачивают налог не позднее 28-го числа (5*) месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиками прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН.    Вместе с тем, следует учитывать следующее:    1) Утрата статуса юридического лица и ИП, применяющих УСН означает одновременное прекращение действия УСН.    В данном случае отсутствует обязанность представлять в налоговый орган «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН»(6*).    2) Переход налогоплательщика, применяющего УСН по отдельному виду деятельности на ПСН не означает, что такой налогоплательщик утратил право на применение УСН.    А также, отсутствие доходов от осуществления предпринимательской деятельности в отношении которой применялась УСН, не является основанием прекращения деятельности по УСН и не обязывает налогоплательщика представлять «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН», т.е. происходит совмещение двух специальных налоговых режимов.    3) Для организаций, ликвидированных до конца календарного года, и индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность в качестве ИП до окончания календарного года, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается период времени с начала календарного года по дату завершения ликвидации организации и дату прекращения деятельности в качестве ИП.    При этом у налогоплательщика отсутствует обязанность представлять «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН». Такие налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивают налог за последний налоговый период:    - организации - не позднее 25 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (7*);    - индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (7*).   Примечание: налог подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:    - организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;    - индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (8*)    В случае, если ликвидация организации будет осуществлена до установленных сроков уплаты налога по УСН, то уплата налога по УСН должна быть осуществлена до даты ликвидации.
Источник:*Приложение №8 к Приказу ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;*

Пункт 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;

**

Письмо ФНС России от 24.11.2021 №СД-4-3/16373@ «О реализации принципа экстерриториальности при представлении в налоговый орган документов по УСН»;(4

*) Пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации(5*) Пункт 7статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;(6*) Письмо ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@;(7*) Пункт 1статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;(8*) Пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»