Налоговый кодекс часть 2
Статья 148. Место реализации работ
1. В целях настоящей главы местом реализации работпризнается территория Российской Федерации, если:
1) работысвязаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работысвязаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работамотносятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работосуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работыприобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
оказании услугпо разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги. К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицодля оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
абзацы девятый - десятый утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ;
передаче единиц сокращения выбросов, полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата;
4.1) услуги по перевозке итранспортировке, а также услуги, непосредственно связанные с перевозкой итранспортировкой (за исключением услуг, непосредственно связанных с перевозкой итранспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, и услуг, указанных в подпункте 4.3 настоящего пункта), оказываютсяроссийскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления ипункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации.
Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозкуна этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления ипункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров ипассажиров водным, воздушным транспортом;
4.2) услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзитапри перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, оказываютсяорганизациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации;
4.3) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации оказываются российскими организациями;
4.4) услуги по перевозке товаров воздушными судами оказываются российскими авиаперевозчиками - организациями или индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации в случае, если при перевозке на территории Российской Федерации совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию Российской Федерации совпадает с местом убытия товаров с территории Российской Федерации;
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы, осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ, не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 настоящего пункта).
1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работне признается территория Российской Федерации, если:
1) работысвязаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работысвязаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работамотносятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работне осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;
5) услуги по перевозкеи услуги, непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи.
2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ, не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполненыоказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору арендыс экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычиводных биологических ресурсов инаучно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
2.1. В целях настоящей главы местом реализации работпризнается территория Российской Федерации, если выполнение работ, оказание услуг осуществляются в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе ив исключительной экономической зоне Российской Федерации. Положения настоящего пункта распространяются на следующие виды работ:
1) работы, выполняемыев границах континентального шельфа Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в границах российской частидна Каспийского моря, по региональному геологическому изучению, геологическому изучению и разведке морских месторождений углеводородного сырья, созданию, доведению до состояния готовности к использованию, техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидацииискусственных островов, установок и сооружений, а также иного имущества, расположенного на континентальном шельфе Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской частидна Каспийского моря, которое используетсяв деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;
2) работыпо добыче углеводородного сырья, в том числе по строительствускважин;
3) работыпо подготовкеуглеводородного сырья;
4) работыпо перевозке итранспортировке углеводородного сырья из пунктов отправления, находящихся на континентальном шельфе Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также работы, непосредственно связанные с такой перевозкой итранспортировкой, выполняемыероссийскими ииностранными организациями.
3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняетсянесколько видов работи реализация одних работносит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, местом реализации вспомогательных работпризнается место реализации основных работ.
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ, являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ.
1. В целях настоящей главы местом реализации работпризнается территория Российской Федерации, если:
1) работысвязаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работысвязаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работамотносятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работосуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работыприобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
оказании услугпо разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги. К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицодля оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
абзацы девятый - десятый утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ;
передаче единиц сокращения выбросов, полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата;
4.1) услуги по перевозке итранспортировке, а также услуги, непосредственно связанные с перевозкой итранспортировкой (за исключением услуг, непосредственно связанных с перевозкой итранспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, и услуг, указанных в подпункте 4.3 настоящего пункта), оказываютсяроссийскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления ипункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации.
Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозкуна этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления ипункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров ипассажиров водным, воздушным транспортом;
4.2) услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзитапри перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации, оказываютсяорганизациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации;
4.3) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации оказываются российскими организациями;
4.4) услуги по перевозке товаров воздушными судами оказываются российскими авиаперевозчиками - организациями или индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации в случае, если при перевозке на территории Российской Федерации совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию Российской Федерации совпадает с местом убытия товаров с территории Российской Федерации;
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы, осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ, не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 настоящего пункта).
1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работне признается территория Российской Федерации, если:
1) работысвязаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работысвязаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работамотносятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работне осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;
5) услуги по перевозкеи услуги, непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи.
2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ, не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполненыоказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору арендыс экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычиводных биологических ресурсов инаучно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
2.1. В целях настоящей главы местом реализации работпризнается территория Российской Федерации, если выполнение работ, оказание услуг осуществляются в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе ив исключительной экономической зоне Российской Федерации. Положения настоящего пункта распространяются на следующие виды работ:
1) работы, выполняемыев границах континентального шельфа Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в границах российской частидна Каспийского моря, по региональному геологическому изучению, геологическому изучению и разведке морских месторождений углеводородного сырья, созданию, доведению до состояния готовности к использованию, техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидацииискусственных островов, установок и сооружений, а также иного имущества, расположенного на континентальном шельфе Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской частидна Каспийского моря, которое используетсяв деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;
2) работыпо добыче углеводородного сырья, в том числе по строительствускважин;
3) работыпо подготовкеуглеводородного сырья;
4) работыпо перевозке итранспортировке углеводородного сырья из пунктов отправления, находящихся на континентальном шельфе Российской Федерации ив исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также работы, непосредственно связанные с такой перевозкой итранспортировкой, выполняемыероссийскими ииностранными организациями.
3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняетсянесколько видов работи реализация одних работносит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, местом реализации вспомогательных работпризнается место реализации основных работ.
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ, являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ.
Регистрация онлайн