Ограничения для ПСН: лимиты, виды деятельности, совмещение

ПСН не применяется в отношении:   1. Видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.   2. Деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых.   3. Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м.   4. Услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м.   5. Оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.   6. Услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.   7. Деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.Исключением являются услуги банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений ***   8. Деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (применяется с 1 января 2023 года). Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра. (применяется с 1 января 2025 года).   9. Осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты (применяется с 1 января 2025 года).   Кроме того, ПСН не может применяться в следующих случаях:   1. Если средняя численность наемных работников превышает 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.   2. Если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили за 2024 год 60 млн. руб., за 2025 год 20 млн.руб., за 2026 год 15 млн.руб., за 2027 год 10 млн.руб. При совмещении упрощенной системы налогообложения(УСН) и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При совмещении общей системы налогообложения и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитывается доход только по ПСН.   3. Если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН по виду деятельности розничная торговля*, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле**.
Источник:П.6 ст.346.43, п.5 ст.346.43, п.6 ст.346.45 НК РФ;Ст.249 НК РФ*Пп.45,46 п.2 ст.346.43 НК РФ;**пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ.**

пп. 7 п. 6 ст. 346.43м НК РФ.