Обязанности налогового агента по НДФЛ на АУСН

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие специальный налоговый режим АвтоУСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.   На организации и ИП, которые применяют АвтоУСН, не распространяются положения абзаца второго пункта 2 ст.219 и абзаца первого п.8 ст. 220 НК РФ в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп.2, 3 и 7 п.1 ст. 219 НК РФ, социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 п.1 ст.219 НК РФ, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 ст. 220 НК РФ.   Для доходов налогоплательщиков - физических лиц, полученных от организаций и ИП, применяющих специальный налоговый режим, в том числе при получении доходов в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица.   Организации и ИП, применяющие АвтоУСН, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление налога на доходы физических лиц , уполномоченной кредитной организацией в случае направления в уполномоченную кредитную организацию информации по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (далее - информация о доходах физических лиц).   Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или ИП, применяющих АвтоУСН, информации о доходах физических лиц, обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить НДФЛ в соответствии с пп.1 п.1 ст.225 НК РФ, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом.   При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном п.1 ст.225 НК РФ, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 ст.224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз.   Исчисление налога уполномоченными кредитными организациями производится в следующем порядке:   1) информация о доходах физических лиц, подлежит представлению налоговым агентом в уполномоченную кредитную организацию;   2) на основании информации налогового агента, уполномоченная кредитная организация осуществляет исчисление налога не позднее следующего рабочего дня за днем получения данной информации и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.   Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.   Уполномоченные кредитные организации, обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по форме, формату и в порядке, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).   Налоговый агент (плательщик АвтоУСН) может самостоятельно представлять в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика. Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года). При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган информации налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика (вкладка «Сотрудники» - «НДФЛ» создать корректировку) направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении налогоплательщика - физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.   На организации и ИП, которые применяют АвтоУСН, не распространяются положения п.9 ст.58 и п.2 ст.230 НК РФ. Налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих АвтоУСН, на основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента.
Источник:Ч.3 ст.2, ст.17 ФЗ от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»; П.2 ст.219, п.8 ст.220, пп.2 (обучение), 3 (лечение), 7 (физкультурно-оздоровительные услуги), 4 (страхование жизни) п.1ст.219, пп. 3 и 4 п.1 ст.220, п.9 ст.58, п.2 ст.230 НК РФ